О налогообложении возмещаемых банком убытков в случаях мошенничества по банковским картам

19.03.2012 07:08
В целях повышения лояльности клиентов, банки, после проведения определенного расследования, как правило, возмещают своим клиентам убытки, возникшие в результате несанкционированного списания денежных средств с банковских карт (мошенничества по банковским картам).

Такое возмещение убытков не является доходом данного физического лица и не образует для него какую либо экономическую выгоду в свете статьи 41 Налогового Кодекса РФ. Поэтому возмещенные банком суммы, несанкционированно списанные с карточных счетов клиентов в результате мошенничества по картам, не подлежал обложению НДФЛ.

Если обязанность компенсации ущерба держателю карты следует из условий заключенных между банком и клиентом договоров, то банк может учесть такие выплаты в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового Кодекса РФ. При этом документами, подтверждающими данные расходы (убытки) являются документы, свидетельствующие о факте причинения держателю карты ущерба и возникновении у банка обязанности по его компенсации.

Учесть в составе внереализационных расходов банк сможет указанные выплаты и в том случае, если риски банка, связанные с обращением банковских карт на случаи незаконных (мошеннических) операций третьими лицами, застрахованы страховой компанией. В этом случае, банк, как выгодоприобретатель, при наступлении страхового случая, полученные от страховой компании страховые выплаты относит на доходы, в соответствии со ст. 250 Налогового Кодекса РФ, а произведенные физическому лицу выплаты (возмещение убытков) включает в состав внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 Налогового Кодекса РФ).

Основание:
Письмо Минфина РФ от 1 марта 2012 г. № 03-04-06/3-50
Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-41
Письмо Минфина РФ от 24 февраля 2012 г. № 03-03-06/2/